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漳州出口退税业务处理

发布时间:2021-10-22 来源:博胜教育

出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分:收入和成本处理、出口退税账务处理

一、外贸企业

购入时:

Dr:库存商品-出口库存-A产品

应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未认证或勾选确认的,先进应交税费-待认证进项税额)

Cr:应付账款-人民币-A供货商

注:外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣,但记账时仍记入进项税额中进行核算。

出口完毕:

dr:应收账款-外币-a客户 (报关总价)

cr:主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)

应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)

结转库存商品成本:

Dr:主营业务成本-出口成本-a产品

Cr:库存商品-出口库存-a产品

取得货代运保费发票:

假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;

假如跟报关单运保费不一致,其差额进销售费用:

Dr:销售费用(运保费发票与报关单运保费差额)

Cr:应付账款-运保费-a货代

支付运保费:

Dr:应付账款-运保费-a货代

Cr:银行存款

收取出口货款:

DR:银行存款-外币-某银行

        财务费用    (境内、境外银行扣费)

CR:应收账款-外币-a客户

退税账务处理:

Dr:应收出口退税款

Cr:应交税额-应交增值税-出口退税

Dr:主营业务成本-出口

Cr:应交税费-应交增值税-进项税额转出

收到退税款:

CR:银行存款

DR:应收出口退税款

二、生产企业

生产企业采用免抵退办法,购入材料等库存和进项不需要分内外销,即库存商品和进项税额都放在一起。

出口完毕:

dr:应收账款-外币-a客户 (报关总价)

cr:主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)

应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)

结转库存商品成本:

Dr:主营业务成本-出口成本-a产品

Cr:库存商品-a产品

取得货代运保费发票:

假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;

假如跟报关单运保费不一致:

Dr:销售费用(运保费发票与报关单运保费差额)

Cr:应付账款-运保费-a货代

支付运保费:

Dr:应付账款-运保费-a货代

Cr:银行存款

正式申报退税后:

根据退税汇总表的第25栏做进项转出,即征退税差额转入成本

Dr:主营业务成本-出口(第25栏金额)

Cr:应交税额-应交增值税-进项税额转出

根据汇总表第32栏、36栏、37栏记账:

Dr:应收出口退税款 (36栏金额)

应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额(37栏金额)

Cr:应交税额-应交增值税-出口退税(32栏金额)

收到退税款:

DR:银行存款

CR:应收出口退税款

有人说,根据权责发生制退税不是应该在出口财税通当月就计算退税额和征退税差额进行转出到成本吗?诚然根据权责发生制该如此,但会计计量还要求谨慎性,在没正式申报退税前是不能确定该出口是否能够退税及具体金额的,正式申报退税了是能够确定退税和数据准确的基本条件。如果在出口后就按退税计算公式自行计算退税和征退差进行转出到成本的,此时并不能准确计量,属于提前确认了。因此老王认为应在正式申报退税后进行退税的账务处理。

中国财税在线5月份课程安排:

 广州 5月15日(周三)通过股权架构设计进行精优节税增效

 广州5月24日(周五)《社税改革最新进展与企业应对策略——最新社保调整、社保稽核与个税新法落地企业节税应对策略》

 海口 5月17日(周五)《“强减税、严征管”下最新税收政策解析与税务筹划实战》

 呼和浩特 5月16、17日(周四五)《国地统领后新征管、发票的规则与税企争议》

 沈阳 5月14日(周二)《如何成为优秀的财务总监

 湘西 5月7、8日(周二、三)《2019年税收新政专题讲座》

 郑州 5月21、22日(周二、三)《政府大数据监管下建安企业纳税管理与风险把控》

 郑州 5月21、22日(周二、三)《大数据征管新格局下规划与风险控制

 沈阳 5月14日(周二)《如何成为优秀的财务总监》

 吉林5月14、15日(周二、三)《2019年增值税新政实操及税务稽查应对与实战运用》

 成都5月16、17日(周四、五)《管理企业生存之道--财务风险的识别与管控》

 厦门5月18、19日(周六、日)《2019年增值税、所得税、最新税政实操、稽查风险应对》

 呼和浩特5月23、24日(周四、五)《公司控制与股权激励

 哈尔滨5月23、24日(周四、五)《业财融合与价值创造》

 温州5月21日(周三)《创新财务流程与管理》

 太原5月26、27日(周日、一)《增值税改革背景下三大税种疑难问题百问百答》

 西安5月24、25日(周五、六)《全面成本控制八大方法十一大环节》

 苏州5月23日(周四)《减税新规下用工模式规划与降本增效策略》

 杭州5月25、26日(周六、日)《国地税合并后税务稽查的工作重点》

 杭州5月25、26日(周六、日)投资融资并购重组的税务问题处理

 昆山5月26、27日(周日、一)《两会后最新政策与企业税收筹划技巧》

 太原5月26、27日(周日、一)《增值税改革背景下三大税种疑难问题百问百答》

全国报名热线:4001-568-528

 广东课程报名:020-28928668  85263521  15218860988  联系人:张老师、朱老师、陈老师

高端精品培训——拒绝闹哄哄的菜市场培训!让学员享受最好的听课效果——得到最大最实在的收获!

南社税改革应对第一人——老徐来啦!前度徐郞今又来!请错过的再不要错过啦!!!

【会议时间】2019524日(周上午9:00-12:00 下午13:30-17:00

【会议地点】广州南国会·1站酒店(★★★★)(天河区天河路683号,地铁3号线岗顶站A出口、BRT岗顶站,中山三院对面)  

 联系人:张老师 老师 老师   中国财税在线:www.zgcszx.cn   www.nsrxh.com

【主办单位】中国财税在线   广东省粤港澳经贸发展促进会

泽华教育集团泽华财税培训机构、广东纳税人学会、广东财税精英俱乐部、《财税界》杂志社

【课程背景介绍

2019年1月1日,最新《中华人民共和国个人所得税法实施条例》将正式实施!新法中首次出现反避税条款——个税筹划到底应如何实施?与新法专项附加扣除、个人所得税减除费用和税率适用问题政策陆续出台;

2019年空前力度的增值税税率下调将于4月1日正式启幕!

2019年社保降费综合方案出炉, 5月1日起社保降费开始执行!

......

社会保险征缴稽核的程序是什么?企业应如何配合社保稽核?

审计时需要企业提供什么材料与数据?

用人单位不足额缴纳社会保险如何处理?

不愿意买社保或员工自愿降低投保基数,并与单位签有协议的情况下,该协议是否有效?

社保入税后企业原来少缴、没缴社保的问题是否会被追责?

如何解决工资总额、社保基数、个税缴纳基数不匹配现象

母公司签合同缴社保在各公司工作,或本单位工资在其他单位缴纳社保怎样处理?

异地上社保到底算不算?个人所得税和企业所得税是否扣除?

哪些工资薪酬为社保缴费基数?未按工资总额缴纳社保有什么后果?怎样补救?个人缴费可以自行调整缴费基数吗?

为买房落户只交社保、代交社保,企业出现社保和个税申报

不一致事宜怎么处理?

在几个城市都有交过社保,在哪退休?在哪领取退休金?

社保账户的钱可以退吗?员工缴养老保险费满15年,企业可以不给他缴社保了吗?

企业或员工社保断缴后怎么续补?注意哪些问题?

员工跨地区缴费及转移问题,怎样办理?不同地方的养老医疗保险年限可以累计计算吗?

工作了多年没买社保能要求公司补交吗?怎样补交?同时在两个以上地区参加社保的年限可以累计计算吗?

.......

新个税政策下员工平时预缴税额如何计算?

专项附加扣除的适用范围与如何正确享受办法

外籍个人在中国境内纳税的有哪些变化和应对?

新政后取得多处、多种收入应如何交税和申报?

个人账户监控及反避税机制措施、现存个税主要的风险分析与如何应对筹划

给高管等人发两份薪酬(通过对公、对私账户)

给销售提成不申报个税

企业大量现金支付工资

内部分红没有申报个税

社保跟工资严重不匹配

使用他人名义列支工资......

以上这些情况该如何应对处理?

个人所得税申报人数与企业所得税汇算表中的从业人数差异较大怎么办?

综合税制后工资薪酬避税要点是什么?

个人从企业取得股息红利的如何筹划

销售人员高额奖金、提成个税如何筹划设计

企业老总、股东、监事、董事等人的个税如何申报

.......

面对政策变化,企业如何解答“社保入税”带来的筹划难题?高收人才、企业高管、股东等如何避免被“个税改革”所“误伤”? 中国财税在线广东公司请华南社税改革应对第一人老徐再临主讲,为您解读社税改革调整新政最新变化,研讨筹划最新思路,让您对社保、个税变化了若指掌,合理有效控制企业风险,为企业节税增效,为个人降低税负、为大家守住财富!

一次培训必有所获!一年培训受益匪浅!参加年费会员培训后,你会认为绝对超值“相见恨晚”

泽华财税培训,让您花最少的钱,听最多最好的优质实操课程!

【参会对像】企业企业法人、公司高管、财务总监、人力资源总监财务经理、税务总监、税务经理、人力资源经理主管会计、税务主办高收入人群、私营企业主等。

【主讲专家】

老徐老师(徐阳):华南社税改革研究应对第一人著名社税改革专家、人力资源服务专家

老徐最早提出“有限合规”的概念,并帮助广、深多家知名企业以“既要合规,更要生存”为指导思想,落地社税优化操作方案。

老徐国内某著名人力资源集团的创始合伙人,目前全面负责公司的运营管理及战略客户的咨询服务。他在人力资源服务行业有超过20年的经验,历经国企、民企、外企的管理岗位。参与并领导过招聘、派遣、外包、法律咨询等众多人力资源服务项目。对人力资源管理、政策分析、风险管控有丰富的经验与系统的方法论。他率领团队举办过近千场专业会议与培训课程,服务过近千家跨国公司。有感于国内咨询服务业落后的现状,他带领团队一直致力于让国内企业用得上、用得好、用得起跨国公司享用的专业级咨询服务。

他的专栏《老徐急了》被专业人士评为企业社保应对的必读材料。

【课程大纲】   

一、社保税改政策分析解读

社保入税的背景与相关政策

国地税合并对社保改革的影响是什么?

未来社保征收的口径有何改变?

个税新法落地后对社保征收有何影响?

国家养老金调剂制度对企业社保缴纳的影响

社保双基数是怎么一回事?双基数实施前景如何?

使用实习生、退休人员、小时工、兼职工等特殊用工的社保问题

区域政策与社保入税最新进展

全国各区域(黑龙江、天津、河北、安徽、上海、广深等)最新执法情况分析

目前政策执行的时间表

区域特殊化政策的可能性

三、社保税改下企业用工筹划与风险提示

社保优化的思路、方法与操作建议

企业调整用工模式的焦点问题解析

关于薪酬结构调整筹划的具体案例解析

2) 常见社保筹划方式的风险点与管控

社税口径的差异与个税改革的影响分析

当前流行的应对方案操作难点与风险提示

工资拆分 VS. 共享用工

四、关键挑战及操作建议

税、工资、社保、劳动关系不匹配的相关问题

跨区域用工及社保代理相关问题应对

社保少缴、漏缴滞纳金怎么收?罚款怎么收?

企业原来少缴、没缴社保的问题是否要补缴?当前执法口径?

五、新个税实施条例焦点问题解析与相关筹划

1、新个税修订内容概览与焦点问题解析

01. 综合所得与累计预扣缴法的分析与应用

02. 退休返聘,是工资薪金还是劳务报酬?

03. 劳务报酬所得,如何代扣代缴?

04. 多处所得的计税方法:劳务 劳务/工资薪金 劳务/劳务 经营所得,如何计税?

05. 员工年中才入职,工资薪金如何进行累计预扣缴?

06. 年终奖、经济补偿金的个税算法有何更新?

09. 员工在两处取得工资,没有进行汇算清缴,公司有什么责任?员工有什么责任?

2、个税改革最新最难点:外籍人士税务筹划相关难点问题分析

03. 如何理解“住所”?在内地买了房,算是有住所吗?

05. 为何外籍个人在中国停留少于183天也要交税?

06. 外籍人士境内居住天数的计算,出入境当天来回算一天吗?港澳台人士如何查询停留多少天?